Налогообложение ип: особенности розничной торговли

Налогообложение розничной торговли в рамках специальных налогов режимов

Организации розничной торговли при осуществлении деятельности могут применять различные специальные налоговые режимы. При совмещении налоговых режимов они обязаны вести раздельный учет всех финансовых показателей.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 – 15 Налогового кодекса РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Общие условия применения специальных налоговых режимов установлены главами 26.1 – 26.4 Налогового кодекса РФ.

Наиболее часто применяемыми в данной сфере экономики специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые имеют свою специфику.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.

3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников, стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные данной главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 статьи 346.12, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, рассчитываемого на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период, которым признается календарный год.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ), налога на имущество организаций.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ, не превысили 15 млн. рублей.

Объектом налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов и расходов установлен в статьях 346.15 и 346.16 Налогового кодекса РФ.

Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период по следующим ставкам:

– если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов;

– если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Особенностями применения упрощенной системы налогообложения являются следующие:

– упрощенная система налогообложения применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами;

– переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно;

– для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций, порядок представления отчетности, однако существует возможность применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета;

– налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов.

Для плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности существует правило, согласно которому они обязаны регистрироваться в налоговой инспекции каждого муниципального района (округа), на территории которого ведется предпринимательская деятельность, и, соответственно, неоднократно рассчитывать налог.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Вмененный доход не зависит от экономических показателей хозяйствующего субъекта (выручки, расходов) и определяется по формуле:

ВД = БД x N x К1 x К2, (1)

где ВД – вмененный доход;

БД – базовая доходность;

N – физический показатель, который характеризует данный вид деятельности;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 № 612 коэффициент-дефлятор К1 на 2012 г. равен 1,4942.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность таких особенностей ведения предпринимательской деятельности, как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину дохода, площадь информационного поля электронных табло и прочие особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга не менее чем на календарный год.

Они могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно в зависимости от вида деятельности.

Если соответствующие изменения в нормативные акты не внесены, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

https://www.youtube.com/watch?v=ckyjK-RAlTw

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Одним из видов деятельности, подпадающих под обложение единым налогом на вмененный доход, является розничная торговля, под которой в соответствии со ст. 346.

27 Налогового кодекса РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле.

Розничная торговля товарами, осуществляемая с использованием любых безналичных форм расчетов, также подпадает под единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Не относится к розничной торговле, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, торговля:

– подакцизными товарами, в частности легковыми автомобилями и мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) автомобильным бензином, дизельным топливом, моторными маслами для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонным бензином;

– продуктами питания и напитками, в том числе алкогольными, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них в барах, ресторанах, кафе и других объектах общественного питания;

– газом;

– грузовыми и специальными автомобилями, прицепами, полуприцепами, прицепами-роспусками, автобусами любых типов;

– товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;

– продукцией собственного производства (изготовления).

Торговля товарами на основе договоров поставки относится к оптовой торговле и подлежит налогообложению в соответствии с иными системами налогообложения (общей системой налогообложения или упрощенной системой налогообложения).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ розничная торговля должна осуществляться:

– через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

– через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В настоящее время розничная торговля для целей налогообложения разделена на две сферы деятельности – торговлю через объекты стационарной и нестационарной торговли (таблица 1).

Таблица 1

Понятия, используемые для налогообложения розничной торговли в Налоговом кодексе РФ

Понятие	Определение
Стационарная торговая сеть	Торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям
Стационарная торговая сеть, имеющая торговыезалы (магазины, павильоны)	Торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей
Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов (крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты)	Торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов
Нестационарная торговая сеть	Торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети
Развозная торговля (торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торговогоавтомата)	Розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством
Разносная торговля (торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек)	Розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице
Открытая площадка	Специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке
Магазин	Специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже
Павильон	Строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест
Киоск	Строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца
Палатка	Сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала

Для расчета единого налога на вмененный доход в торговле учитывается площадь всех помещений объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (магазин, павильон), и прилегающих к нему открытых площадок, фактически используемых налогоплательщиками для осуществления розничной торговли. Площади складских, офисных, подсобных и иных помещений учитываются только в том случае, если они фактически используются для розничной торговли товарами.

Источник: https://moluch.ru/archive/40/4719/

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Налогообложение для индивидуальных предпринимателей один из важнейших вопросов при создании бизнеса. Не существует единой формы для повсеместного применения, каждому субъекту предоставлен выбор между существующими режимами. Как не запутаться в преимуществах и недостатках каждой из форм и на что обратить внимание, выбирая режим налогообложения для ИП.

Общий режим налогообложения как «автоматическая» форма

ОСНО – применяемая автоматически к ИП форма, если не написано заявление о переходе к применению спецрежима. Применение общего режима для ИП подразумевает ведение полноценного бухгалтерского учёта на профессиональном уровне.

Отчётность состоит из деклараций:

• по НДС – каждый квартал, до 25 числа;
• 3-НДФЛ – один раз за год, до 30 апреля;
• 4-НДФЛ – единовременно, в течение 5-ти дней после получения первой прибыли.

А также:

• кадровой книги;
• отчётности по страховым взносам;
• отчётность за персонал;
• книга по учёту продаж и/или покупок (для НДС).

Книгу учёта доходов и расходов необходимо вести по требованию налоговых органов.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

К ИП на основном режиме предъявляются требования по уплате следующих налогов:

1. НДФЛ – аналог налога на прибыль организаций. Составляет 13% от всех доходов предпринимателя;
2. НДС – Налоговый кодекс России определяет для ИП три ставки налога – 0%, 10%, 18%. Размер зависит от вида реализуемых товаров и услуг. Декларация подаётся не позже 20-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. Исключение составляют те предприниматели, выручка которых (без учёта НДС) за квартал более 1 000 000 рублей, для этой категории обязательна ежемесячная отчётность. Уплату необходимо осуществлять ежемесячно. 0% применяется только для реализации экспортных или транзитных через территорию страны товаров. 10% –реализация печатных и периодических изданий, продовольственных, медицинских и детских товаров. Для прочих категорий – 18%.
3. Налог на имущество – рассчитывается не только на нежилое имущество предпринимателя, используемое в бизнесе, но и личное. Уведомление составляется на каждую единицу имущества. Размер зависит от регионального тарифа.
4. Земельный – размер платы зависит от кадастровой стоимости участка, ставка, в зависимости от региона, варьируется в диапазоне 0,3-1,5%.
5. Страховые взносы «за себя» – подразделяются на пенсионное и медицинское страхование. До конца 2017 года размер платы был привязан к МРОТ, с 2018 г. взносы зафиксированы, общий размер платежа составляет 32385 рублей в год.

К предпринимателю также, в зависимости от направления деятельности, могут применяться налоги: акцизный, водный, за добычу ископаемых или биоресурсов, транспортный. При наличии наёмных сотрудников у ИП возникает обязательство уплаты за них страховых взносов. Общий налоговый режим выгоден для применения теми ИП, которые планируют работу с компаниями-плательщиками НДС.

ОСНО не ограничивает предпринимателей размером доходов, это режим «по умолчанию», на который можно попасть, нарушив требования одного из спецрежимов.

УСН: особенности и правила учёта

УСН – упрощённый режим налогообложения относится к специальной категории налогов, доступен предпринимателям, которые написали заявление в органы ФНС о переходе.

Для применения необходимо соответствовать критериям:

1. Число сотрудников до 100 человек.
2. Объём полученного за год дохода до 150 млнруб. Сумма не подлежит корректировке коэффициентом-дефлятором до 2020 года.

В 2018 году право перехода на УСН имеется у предпринимателей, доход которых по итогам 9 месяцев 2017 года не превысил 112,5 млнруб.

Упрощённый режим недоступен предпринимателям, которые:

• производят подакцизные товары;
• добывают и продают полезные ископаемые;
• осуществляют частную адвокатскую практику.

Применение недоступно нотариусам, а также ИП, которые перешли на ЕСХН. УСН является единым налогом, заменяющим: НДС, НДФЛ, налог на имущество (кроме случаев, когда налоговая база рассчитана исходя из кадастровой стоимости). Плательщикам «упрощёнки» обязательно нужно иметь ККМ.

Размер налоговой нагрузки зависит от налогооблагаемой базы, выбор которой предприниматель осуществляет самостоятельно:

• 6% от доходов – налогом облагается только полученная ИП прибыль. Ставка может быть снижена до 1% по решению региональной власти по определённому направлению деятельности;
• 15% от разницы доходы минус расходы – выгодно использование для затратных сфер бизнеса. Обязательно вести постоянный учёт расходов (факт оплаты и передачи). Допускается снижение на уровне местных властей до 5%. Однако не все издержки и затраты законодательство разрешает списать. Можно вычесть: затраты на покупку, производство, ремонт и установку основных средств, материальные издержки, арендную плату, оплату труда, страховые взносы, сумму торгового сбора. Полный перечень содержится в ст. 346.16 НК РФ. Расходы должны быть отображены в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР).

Платежи рассчитываются каждый квартал нарастающим итогом. Конечная сумма находит отражение в налоговой декларации. Осуществить авансовые платежи необходимо до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Годовой взнос предприниматель должен совершить до 25 апреля года, следующего за отчётным. В случае нарушения сроков будут начислены пени за каждый просроченный день.

Плательщики УСН «доходы минус расходы» обязаны рассчитывать минимальный налог– 1% от суммы годового дохода. Если размер авансовых платежей оказался меньше, предприниматель должен доплатить оставшуюся часть.

Единый налог на вменённый доход: характеристика и особенности

ЕНВД – единый налог на вменённый доход также относится к спецрежимам. Разрешено совмещать с ОСНО или УСН. Главным отличием является порядок начисления налога: не на фактически полученный доход, а на предполагаемую прибыль.

Налоговая ставка равна 15%, платежи вносятся каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего за отчётной датой. Размер базового уровня доходности определяется в стоимостном выражении по отношению к конкретному физическому показателю.

Зависит от региона ведения бизнеса и направления.

Конечная сумма единого налога корректируется параметрами:

1. Базовой доходностью.
2. Физическим показателем – величина определяется кратностью вменённого дохода.
3. Коэффициентом корректировки К1, К2 – зависят от вида деятельности.
4. Суммой, снижающей размер налога (страховые взносы).

Не требуется устанавливать ККМ.

Использовать ЕНВД может предприниматель, бизнес которого соответствует критериям:

1. За прошедший отчётный год среднесписочное количество работников ИП не превысило 100.
2. Отсутствуют договорные условия о простом товариществе или доверительном управлении имуществом.
3. Не используется ЕСХН или патент.
4. Не передаются во временное пользование автозаправочные станции.
5. Направление деятельности разрешено НК РФ (розничная торговля, общественное питание, ремонтные работы). ИП, занимающимся оптовой торговлей, данную форму налогообложения использовать нельзя.

Предпринимателю на ЕНВД разрешено не вести бухгалтерский учёт.

Обязательно подавать в контролирующие органы:

• налоговую декларацию;
• отчётность по работникам;
• учёт физических показателей;
• кассовую дисциплину.

В 2018 году предприниматели обязаны совершить переход к онлайн-кассам.

Список направлений деятельности, которым разрешено применение «вменёнки», составляется муниципальными органами власти.

Патент и ЕСХН: что это и когда применяется

ПСН – патентная система налогообложения. Применяется к ограниченному количеству видов деятельности. Преимуществом системы является отсутствие требований к ведению бухгалтерского учёта и сдачи отчётности, тем не менее, вести регистр учёта доходов необходимо.

Сохраняется требование по уплате страховых взносов. Патенты выдаются на ограниченный период времени: от 1 до 12 месяцев.

Для  приобретения разрешения, бизнесменунужно обратиться в ближайший территориальный орган ИФНС с заявлением по установленной форме, срок рассмотрения которого 5 дней. Размер ставки налога – 6%, связи с фактически полученным доходом нет.

Расчёт проводится на основании потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности, определённого местнымиорганами власти. Таким образом, для расчёта стоимости патента используется формула:

ПД (потенциально возможный доход) х6%

Отчисления налоговых платежей осуществляются по месту постановки на учёт. При сроке действия патента до полугода необходимо внести плату в полном размере не позже даты прекращения действия патента.

Если от полугода до года:

• 1/3 суммы – не позже 90 календарных дней с даты действия патента;
• 2/3 суммы – не позднее даты окончания.

Применение ПСН запрещено, если:

• количество сотрудников более 15;
• доход не превышает 60 млнруб.

Эта форма является наиболее привлекательной для сезонного или временного бизнеса. К сожалению, применение доступно только ограниченному количеству видов бизнеса.

ЕСХН – специально разработанный для предпринимателей-производителей с/х продукции, занимающихся переработкой овощей, а также участникам рыболовной сферы. Ставка равна 6% от разницы между доходами и расходами. Оплачивать требуется один раз в 6 месяцев, подавать декларацию – один раз за год.

Список разрешённых по ПСН отраслей схож с отраслями для ЕНВД, дополнен, в основном, небольшими производственными направлениями: изготовление визиток, очков, молочной продукции.

Как осуществить переход к той или иной системе

Чтобы перейти к применению выбранной системы налогообложения необходимо соблюдать правила:

• при открытии ИП заявление о применении УСН необходимо подать в налоговые органы в течение 30-ти дней с даты регистрации. При переходе действующего ИП – до 31.12, так как перевод возможен только в новом отчётном периоде. В течение года совершить переход к УСН невозможно;
• для применения ЕНВД потребуется уведомить ИФНС заявлением в 5-тидневный срок с даты начала его использования. Спустя один рабочий день предпринимателю поступит уведомление о начале действия ЕНВД со дня фактического применения. Для вновь зарегистрированных ИП также есть 30-тидневный срок для направления заявления;
• сообщать о применении ОСНО не нужно;
• для получения патента требуется заполнить заявление по установленной законом форме и передать его в налоговую службу за 10 дней до начала работы.

Важно помнить, что автоматической отмены действующего режима налогообложения не происходит, для этого необходимо написать заявление, в противном случае, два режима будут совмещаться (если это не запрещено законом).

Заблаговременный выбор системы налогообложения избавит от дополнительных издержек, однако, если применяемый режим не оправдал ожиданий, переход к применению другого поможет исправить ситуацию.

Как выбрать форму налогообложения

Чтобы определиться с выбором налогообложения для ИП стоит произвести индивидуальный расчёт налоговой нагрузки, возможный при переходе на тот или иной режим, сравнение будущих выгод.

Для этого потребуется знать:

• размер ежемесячных доходов (средне-фактических для действующего ИП и прогнозируемых для нового);
• количество работников;
• планируемые расходы. Обратить внимание на постоянные категории (оплата аренды, коммунальных платежей, заработная плата управленцев) и переменные (закупка сырья, оплата труда рабочего персонала);
• объём страховых взносов. Предпринимательская деятельность подразумевает не только уплату налоговых платежей, но и страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС за себя и работников.

Помимо размера налоговой нагрузки, выбор варианта налогообложения зависит от:

• критериев перехода и нахождения на режиме: штатная численность, размер дохода, направление деятельности;
• особенностей региона: размер коэффициентов, льготные ставки по упрощёнке, перечень видов деятельности;
• вида режима крупнейших контрагентов;
• планов на импорт и экспорт;
• площади зала для отрасли общественного питания и розничной торговли;
• количество транспорта для грузоперевозок и пр.

Ниже представлены рекомендации, как подобрать систему налогообложения в зависимости от направления деятельности:

• сфера услуг. Предпочтение стоит отдать ЕНВД (при работе с физлицами в виду отсутствия требований к применению ККА) или УСН (если клиентами являются юр. лица). Возможно совмещение этих режимов при сотрудничестве с теми и другими;
• оптовая торговля. Выбор можно остановить только на одном из режимов: ОСНО или УСН. Плюсом ОСНО будет возможность сотрудничать с компаниями-плательщиками НДС, зато УСН облегчит ведение отчётности;
• розничная торговля. Чтобы понять, какое налогообложение лучше выбрать для ИП, занимающегося розничной торговлей, необходимо знать площадь торгового помещения или зала: с большей выгодно использование УСН «доходы минус расходы», малой – ЕНВД;
• крупным производителям оптимально будет использование ОСНО, мелким – УСН.

Выбирая налогообложение для ИП, важно помнить, что его применение должно быть не только выгодным с точки зрения финансовой нагрузки, но и удобным для ведения учёта, ведь некорректная отчётность, как и её несвоевременная сдача, приведут к наложению штрафных санкций.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/vidy

Особенности налогообложения в розничной торговле (стр. 1 из 5)

Введение

1. Особенности налогообложения в розничной торговле

-Особенности учета НДС в розничной торговле

-Особенности оформления книги продаж в розничной торговле

2. НДС

3. Акцизы

4. НДФЛ

5. Налог на прибыль

6. Налог на имущество

Заключение

Список литературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ.

Государственный бюджет страны, являясь одним из важнейших звеньев финансовой системы, представляет собой основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страной. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества.

https://www.youtube.com/watch?v=puFEblndoeI

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В общем, объеме доходов различных стран они составляют до 90%.

В процессе развития российской экономики особую значимость приобретает такая важная форма реализации товаров как, розничная торговля, и она подлежит налогообложению, как и любая сфера деятельности в Российской Федерации.

Розничная торговля – это торговля продовольственными и непродовольственными товарами поштучно или в небольшом количестве для личного (некоммерческого) использования потребителя. Осуществляется деятельность по реализации товаров и услуг конечным покупателям.

Основной задачей розничной торговли является доведение товаров до населения и организация торгового обслуживания покупателей, предоставление им услуг.

Цель исследования – рассмотреть принцип налогообложения в розничной торговле.

Объектом курсовой работы являются особенности налогообложения в розничной торговле.

Предметом курсовой работы являются особенности налогообложения в розничной торговле на примере ООО «Феникс» – деятельность которого заключается в продаже товаров общего потребления.

Задачи раскрываемые в курсовой:

· Особенности налогообложения в розничной торговле;

· Налог на добавленную стоимость;

· Акцизы;

· Налог на доходы физических лиц;

· Налог на прибыль;

· Налог на имущество организации.

Тема, рассматриваемая автором в данной курсовой работе, имеет значительную актуальность, так как именно розничная торговля позволяет не только динамично реагировать на изменения в рыночной среде, но и повышать качество жизни за счет своевременного удовлетворения запросов каждого потребителя, а правильное ведение налогообложения в этой сфере позволяет грамотно отражать все необходимые данные для последующего расчета налога на прибыль,что очень важно для любого предприятия.

Особенности налогообложения в розничной торговле

Особенности учета НДС в розничной торговле

У торговых организаций, занимающихся реализацией товаров в розницу, зачастую возникает множество вопросов, связанных с налогообложением, особенно при расчете налога на добавленную стоимость, так как огромное количество магазинов розничной торговли одновременно реализуют товары с разными ставками налога.

При розничной торговле сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, заложена в розничную цену товара, поэтому, глядя по ценнику, невозможно определить, по какой ставке налога облагается «реализация» данного товара.

В оптовой торговле на основании счета-фактуры сразу можно определить, по какой ставке облагается данный товар. В рознице по каждой операции счет-фактура не выписывается, да и трудно себе представить, чтобы в продовольственном магазине на пакет молока выписывался счет-фактура.

Тем более что в книгу продаж в розничной торговле вносятся показания контрольно-кассовой техники, и если продавец выпишет такой счет-фактуру, то по правилам он должен его также зафиксировать в книге продаж.

Налицо двойное налогообложение: одна и та же покупка дважды подпадает под налогообложение.

Естественно, что при одновременной реализации товаров, под­лежащих налогообложению по разным ставкам, определить суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, достаточно сложно.

https://www.youtube.com/watch?v=O0S9oVULcTw

Представим себе розничную организацию, осуществляющую продажу продовольственных товаров населению. В торговом зале одновременно находятся хлебобулочные изделия, молоко, мука и т. п., т. е. товары, которые облагаются по ставке НДС 10%, и конди­терские товары, виноводочные изделия, мясные деликатесы и т. д., облагаемые по ставке 18%.

Как в этом случае определить налогооблагаемую базу по НДС? Напомним, что налоговое законодательство в этом случае требует обязательного ведения раздельного учета.

В противном случае ор­ганизации придется уплатить НДС со всего налогооблагаемого оборота по максимальной ставке.

Если организация реализует то­вары с разными ставками налога, то для исчисления суммы налога необходимо руководствоваться п. 1 ст. 166 НК РФ:

«Сумма налога при определении налоговой базы в соответст­вии со статьями 154 — 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в ре­зультате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соот­ветствующие налоговым ставкам процентные доли соответствую­щих налоговых баз».

Таким образом, для того чтобы правильно исчислить сумму на­лога, подлежащую уплате в бюджет, бухгалтер должен определить налогооблагаемые базы по ставке 10% и налогооблагаемую базу по ставке 18%.

Пример Магазин «Славянка» осуществляет розничную продажу продовольственных товаров с разными ставками НДС. За январь 2005 г. реализация товаров населению за наличный расчет составила 1 250 380 руб. (в том числе НДС).

Товарооборот по товарам с 10%-ной ставкой составил 420 515 руб.

Товарооборот по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 829 865 руб.

В магазине «Славянка» организован раздельный учет реализации то­варов с разными ставками.

Рассчитаем сумму НДС, которую необходимо начислить с данного товарооборота. Цена товара в рознице: цена товара, которую уплатили поставщику + величина торговой наценки + НДС с продажной стоимости товара.

1. Определим сумму НДС по ставке 18%: (829 865 руб. х 18%:
%) = 126 590 руб.

2. Определим сумма НДС по ставке 10%: (420 515 х 10%: 110%) =
= 38 229 руб.

Общая сумма начисленного НДС составила 126 590 руб. + 38 229 руб. =164 819 руб.

А теперь определим, какую сумму НДС уплатит магазин «Славянка» в бюджет при отсутствии раздельного учета реализации товаров.

Сумма НДС по ставке 18% = / 250 380 руб. х 18%: 118% = 190 736 руб.

Как видим, отсутствие раздельного учета приведет к тому, что мага­зин «Славянка» должен будет уплатить в бюджет значительно большую сумму налога.

Таким образом, отсутствие раздельного учета в организации розничной торговли негативно отражается на ее финансовом поло­жении. Однако каких-либо правил организации подобного раздель­ного учета в розничной торговле не предусматривает ни один нор­мативный документ.

В целях исчисления НДС при реализации товаров по разным ставкам налогоплательщикам целесообразно самостоятельно раз­работать порядок ведения раздельного учета в своей организации. Методы организации такого учета в обязательном порядке должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения.

Торговой организации, реализующей в розницу товары по раз­ным ставкам, в плане ведения раздельного учета по НДС рекомен­дуется следующее.

Раздельный учет должен быть организован таким образом, что­бы по его данным можно было безошибочно определить налогооб­лагаемую базу для исчисления налога по разным ставкам.

Идеальным вариантом ведения раздельного учета является применение контрольно-кассовой техники, обрабатывающей ин­формацию о продаваемых товарах по специальным штрих-кодам, наносимых на товар, находящийся в продаже.

Данная информация считывается с продаваемого товара и обрабатывается специаль­ной программой, в результате организация имеет информацию по проданным товарам с разбивкой по различным ставкам НДС.

Но та­кая контрольно-кассовая техника имеет достаточно высокую цену, поэтому этот вариант могут использовать далеко не все розничные организации.

Наиболее приемлемой на сегодняшний день остается инвента­ризация товаров. При этом в инвентаризационных ведомостях должна содержаться дополнительно информация об остатках това­ров и ставках налога.

Это, конечно, очень трудоемкий способ, применять его факти­чески могут розничные организации, имеющие небольшой товаро­оборот. Инвентаризация должна проводиться не реже одного раза в налоговый период по состоянию на 1-е число месяца, следующе­го за отчетным. Данные инвентаризации должны отражать всю не­обходимую информацию для определения налогооблагаемой базы и суммы налогов.

Источник: http://MirZnanii.com/a/239217/osobennosti-nalogooblozheniya-v-roznichnoy-torgovle

Розничная торговля на УСН

Ведение торговой деятельности представителями малого бизнеса предлагает последним довольно многочисленные возможности в том, что касается выбора режима налогообложения.

Традиционно фирмы и ИП предпочитают работать в рамках упрощенной системы налогообложения, определившись лишь со ставкой – 6% или 15%.

Кроме того, в большинстве регионов страны, где местными властями утвержден «вмененный» закон, выбирать можно также между Енвд или усн для розничной торговли.

Енвд или усн для розничной торговли

Налоговое законодательство разрешает применение вмененного спецрежима в отношении торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.

метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.

Кроме того, на вмененку часто можно перевести торговлю через объекты нестационарной торговой сети.

© фотобанк Лори

Принципиальным моментом при выборе в пользу ЕНВД для розничной торговли является независимость размера налога от суммы реальных доходов. Довольно часто именно вмененка является довольно выгодной системой налогообложения для такого бизнеса.

ООО «Ромашка» осуществляет деятельность по ведению розничной торговли компьютерами и комплектующими в г. Санкт-Петербург. Расчет вмененного дохода в данном случае будет производится исходя из следующих показателей:

1. базовая доходность для торговой деятельности, осуществляемой через торговые залы, – 1800 рублей на 1 кв. м. в месяц.
2. площадь торгового зала, в данном случае она составляет 12 кв. м. согласно правоустанавливающим документам.
3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 2,083,
4. коэффициент К2, установленный в Законе Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года N 299-35 для торговой деятельности вычислительной техникой, осуществляемой в городских муниципальных округах, составляет 1,0.

Таким образом, месячная сумма вмененного налога составит:

• (1800 х 12 х 2,083 х 1,0) х 15% = 6748,92 рублей.

Сумма вмененного налога, как видно из примера, получается далеко не самая большая. Но можно ли в данном случае оптимизировать налоговые отчисления, выбрав иную систему налогообложения?

На УСН с объектом «доходы», как известно, ставка налога составляет 6%. Таким образом, в приведенных условиях УСН-6% окажется более выгодной, чем ЕНВД, если сумма месячного дохода не будет превышать 112 000 рублей. В этом случае упрощенный налог будет равен порядка 6720 рублей, и окажется меньше, если меньше будет и месячная выручка.

УСН-15% рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Однако тут следует отметить, что в некоторых регионах страны местными властями установлены пониженные ставки и для УСН.

В частности, такой закон от 22 апреля 2009 года № 185-36 (в ред. от 10.06.

2015) имеется и в рассматриваемом нами на примере Санкт-Петербурге, так что классическая УСН-15% в данном случае представляет собой льготную УСН-7% с объектом «доходы минус расходы». Что же это дает?

Если ориентироваться на показатели примера с ЕНВД, то применение такого вида упрощенки будет более выгодными, если налоговая база составит не более 96 400 рублей (6748/7*100).

Но не забываем, что в данном случае речь идет о разнице между доходами и расходами, которая в торговой деятельности фактически означает торговую наценку. Далее все будет зависеть от оборотов.

Если, допустим, ежемесячная выручка рассматриваемого магазина составляет 400 000 рублей в месяц, а себестоимость товара – 330 000 рублей, то налог придется уплатить лишь с разницы, таким образом, он составит 70 000 х 7% = 4900 рублей, т.е. окажется более выгодным в сравнении с ЕНВД.

Исходя из цифр в приведенном примере можно без труда рассчитать возможные отчисления для разных налоговых режимов, а также для других данных по выручке, наценке или условиям осуществления торговли.

Правда, нужно все-таки помнить о том, что в большинстве регионов страны ставка налога на УСН с объектом «доходы минус расходы» все же стандартная – 15%. В то же время не следует забывать и о том, что применение «доходно-расходной» УСН налагает на бизнесмена дополнительные обязательства, в частности, по ведению учета принимаемых в налоговой базе затрат.

Учет товара в розничной торговле при УСН

При применении ЕНВД или УСН-6% в розничной торговле сложностей в ведении налогового учета не возникает. Впрочем, ООО так или иначе должны отражать все свои операции, на основании которых по итогам года формируется бухгалтерская отчетность, т.е. фиксировать как доходы, так и расходы.

Но с точки зрения налоговых отчислений все просто: ЕНВД рассчитывается на основании фиксированных показателей, а для определения платежа в ИФНС на УСН-6% важны поступления от покупателей, т.е. нужно лишь правильно учесть дату отражения дохода и его сумму.

Соответственно к этой задаче сводится ведение учета в целом у предпринимателей, которые не ведут бухгалтерский учет.

Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса.

Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя. В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления.

Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства.

Но все же основные виды затрат, связанные с ведением бизнеса, такие, как закупочная стоимость товаров, необходимые в деятельности услуги сторонних исполнителей, материальные затраты, расходы на оплату труда, не вызывают вопросов при включении подобных сумм в КУДиР.

В то же время всегда нужно помнить о том, что любые принимаемые в УСН затраты требуют документального подтверждения, то есть предполагают наличие закрывающих сделку накладных или актов от поставщика. Сами расходы при этом должны быть целиком оплачены. Лишь по факту выполнения обоих условий, то есть по более поздней дате затраты можно включить в налоговую базу.

Если же речь идет об учете товара в розничной торговле при УСН, то добавляется и еще одно условие: стоимость товаров можно учесть в налоговой базе только после того, как товар будет продан конечному поставщику. Рассмотрим пример расчета налоговой базы в подобных условиях.

ООО «Астра» ведет деятельность по розничной торговле на УСН в 2016 году с объектом «доходы минус расходы».

В 1 квартале 2016 года для этих целей было закуплено 200 единиц товара А по цене 500 рублей за единицу, и 180 единиц товара Б по цене 700 рублей за единицу.

Расходы были полностью оплачены, а товары получены от поставщика в первом квартале. Таким образом их фактическая общая сумма составила:

• 200 х 500 + 180 х 700 = 226 000 рублей.

В течение 1 квартала было продано 40 единиц товара А по цене 1000 рублей и 50 единиц товара Б по цене 1100 рублей за штуку. Во втором квартале было продано 50 единиц товара А и 100 единиц товара Б по тем же ценам.

Зарплатный фонд сотрудников организации, включая начисленные и уплаченные взносы в ПФР и ФСС, в первом квартале составил 25 000 рублей, во втором – 30 000 рублей.

Рассчитаем сумму аванса по УСН за первый квартал:

• Доходы: 40 х 1000 + 50 х 1100 = 95 000 рублей
• Расходы: 40 х 500 + 50 х 700 + 25 000 = 80 000 рублей

Налоговый платеж составит: (95 000 – 80 000) х 15% = 2 250 рублей.

Налоговая база за полугодие нарастающим итогом составит:

• Доходы: (40 + 50) х 1000 + (50+100) х 1100 = 255 000 рублей
• Расходы: (40 + 50) х 500 + (50+100) х 700 + 25 000 + 30 000 = 205 000 рублей
• Аванс за полугодие будет равен: (255 000 – 205 000) х 15% = 7500 рублей.

С учетом ранее перечисленного за первый квартал платежа нужно будет доплатить:
7500 – 2250 = 5250 рублей.

В то же время фактическая стоимость не проданного на конец 2 квартала товара, а именно 76 000 рублей, в расходах на УСН не учитывалась.

Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота.

Без такой системы, которая бы позволяла отражать как закупку, так и продажу в разрезе каждого отдельного вида товаров, организовать корректное ведение налогового учета было бы крайне сложно, особенно при многочисленной товарной номенклатуре.

Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.

Многообразие выбора и ежегодная альтернатива

И все же универсального рецепта по выбору оптимальной системы налогообложения нет.

Енвд или усн для розничной торговли вы решите выбрать, но в каждом случае многое зависит от конкретных условий деятельности, показателей по доходам и расходам, даже в какой-то степени от вашего желания вести дополнительные расчеты, связанные с определением налоговой базы, либо же по возможности постараться избавиться от них.

Но даже если избранная схема себя не оправдала, то это всегда можно исправить. Ведь смена объекта налогообложения по УСН, равно как и перевод деятельности на ЕНВД либо же отказ от вмененки возможны в добровольном порядке с начала очередного календарного года.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/roznichnaya-torgovlya-na-usn