Книга доходов и расходов ип: правила учета на усн осно енвд

Содержание

Книга доходов и расходов ИП на ОСНО

Книга доходов и расходов ИП: правила учета на УСН ОСНО ЕНВД

Книга учета доходов и расходов хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), предназначена для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Как вести учет ИП на ОСНО? На что нужно обратить особое внимание, оформляя книгу учета доходов и расходов в 2017 году? Какие данные в обязательном порядке она должна содержать и как правильно внести в КУДиР нужную информацию? Читайте об этом в нашей статье далее.

Получить бесплатную консультацию по налогам ►

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО 2017 | Скачать бесплатно (.xls)Записи в книгу доходов и расходов вносятся в момент совершения операции на основании первичных документов.

Учет ведется по кассовому методу. Все операции отражаются в российских рублях.

При совершении валютных сделок, их стоимость пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день поступления или расходования денежных средств.

Книга учета может вестись в электронном виде и на бумажном носителе. В первом случае, по окончании календарного года ИП должен книгу распечатать, прошить, пронумеровать, подписать и зарегистрировать в налоговом органе. Книгу на бумажных носителях надо приобрести, пронумеровать, прошить, подписать и заверить в ИФНС до начала её ведения.

Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО включает в себя сведения об индивидуальном предпринимателе, содержание книги и шесть разделов.

Методических рекомендаций по заполнению книги учета нет, тем более, что для различных видов деятельности заполнение таблиц и разделов различно. Налоговые органы требуют лишь полного отражения всех доходных и расходных операций индивидуального предпринимателя. Сведения об ИП заполняются полностью по приведенным запросам.

Порядок учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ № 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей

Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

В этом разделе отражаются все доходы и поступления, фактически полученные в налоговом периоде, даже если произведены товары или оказаны услуги были ранее. Сюда же включаются авансы, полученные за выполнение работ, услуг в следующих периодах.

К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

Таблицы 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 заполняют предприниматели, занимающиеся производством товаров, работ и услуг. Каждая таблица представлена в двух вариантах. Вариант А используют предприниматели, осуществляющие деятельность по операциям, облагаемым НДС. Таблицы с буквой Б – для ИП, не выделяющие НДС в своих операциях.

  • В таблицу 1-1 записываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг. В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг. Таблица 1-3 для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.
  • В таблице 1-4 отражаются прочие материальные расходы. К ним относятся: затраты на приобретение топлива, воды, различных видов энергии, используемой для технологических нужд, транспортные расходы.
  • В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
  • Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг. А если законодательно установлены нормы расходов, то по нормам.

Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.

Это могут быть исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.

При создании нематериального актива самим предпринимателем, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

Признаки амортизируемого имущества и отнесение его к амортизационным группам читайте в статье «амортизационные группы».

Порядок расчета амортизации приведен в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам. В таблицу включаются:

  1. Суммы начисленной и выплаченной заработной платы.
  2. Компенсационные и стимулирующие выплаты.
  3. Стоимость товаров, выданных в натуральной форме.
  4. Выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам.
  5. Другие выплаты в соответствии с заключенным договором.

Таблица 5 фактически является расчетно-платежной ведомостью, так как включает исчисленный налог на доходы, прочие удержания, дату выплаты и роспись в получении.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ.

В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

  • Суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
  • Расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
  • Арендный (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
  • Командировочные расходы в пределах нормы.
  • Оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
  • Канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
  • Расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
  • Расходы на ремонт основных средств.
  • Расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

Источник: http://vse-dlya-ip.ru/nalogi/kniga-doxodov-i-rasxodov-ip-na-osno

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) в 2016 году

Некоторые льготные режимы налогообложения освобождают компании и предпринимателей от обязанности вести бухучет в полном объеме. Законодательство для таких категорий хозяйствующих субъектов устанавливает обязанность вести и при запросе предоставлять в ИФНС такой регистр налогового учета, как книга доходов и расходов.

В каком случае применяется книга доходов и расходов

НК РФ устанавливает, что учет доходов и расходов для организаций на УСН и ЕСХН, а также для предпринимателей на УСН, ЕСХН, ПСН и общем режиме должен вестись в КУДиР. При этом для компаний и ИП, находящихся на вмененке, не надо заполнять данный налоговый регистр.

Используемая в настоящее время форма книги была утверждена ФНС в 2013 году. В зависимости от применяемой системы (УСН 15, УСН 6, ЕСНХ, ПСН, ОСНО) она включает в себя те или иные разделы, в которых отражаются необходимые сведения для налогового учета. Поэтому принято разделять эти регистры по применяемым налогоплательщиком режимам.

Важно! Обращаем ваше внимание, что для плательщиков ЕНВД книга учета доходов и расходов не ведется и не заполняется.

Инструкция по заполнению

Книга заполняется по порядку в хронологии в течение года. При этом запись вносится по каждому документу, не допускается объединение. По окончании старого года она закрывается, а на новый год заводится следующий регистр.

Заполнять ее можно в приобретенном в типографии журнале, или же с использованием специализированных программ и интернет-сервисов. Последнее является наиболее предпочтительным, так как значительно сокращает время на ее оформление, потому что очень часто она составляется на основании уже выписанных ранее документов в автоматическом режиме.

При ручном заполнении в книгу можно вносить все необходимые исправления, только зачеркивать неправильную запись надо одной чертой, так чтобы ее можно было прочитать. Рядом делается исправительная запись, и она заверяется подписью ответственного лица.

После закрытия налогового периода, она распечатывается, прошнуровывается, каждый ее лист нумеруется. Далее книга заверяется печатью хозяйствующего субъекта и подписью его руководителя. Ранее еще необходимо было направлять в канцелярию ИФНС для проставления печати. В настоящее времени такого требования больше не существует.

Обращаем внимание! Вести книгу нужно обязательно. Предоставляется в налоговую она только по запросу от проверяющего инспектора. При этом вы можете воспользоваться специальным интернет-сервисом для электронного ведения КУДиР.

Рассмотрим подробнее кудир для ип на усн 6 образец заполнения 2016.Различия во внесении записей для других режимов и компаний минимальны, заключаются в присутствии или отсутствии разделов книги.

Титульный лист

В верхней части регистра после его название нужно записать наименование и код налогового органа по месту регистрации предпринимателя (нахождении компании). Далее указывается налоговый период, например, 2016 год. Справа, в табличной части, проставляется дата формирование книги.

Ниже заполняется либо полный Ф.И.О. предпринимателя, либо полное название фирмы, а табличной части — код регистрации в статистике. В следующих строках записывается ИНН компании либо ИНН ИП.

Затем необходимо указать объект налогообложения. Если заполнение производится с помощью программных средств, именно здесь нужно настраивать видимые для конкретного случая разделы книги доходов и расходов. Нужно выбрать значение из списка с двумя элементами «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

После этого выбирается валюта и ее разрядность, в которых показатели будут вноситься в этот налоговый регистр. В таблице справа проставляется код валюту согласно ОКЕИ.

Ниже указываются полный адрес места нахождения компании, или регистрации (жительства) предпринимателя.

В следующей строке нужно обязательно записать номера расчетных счетов и наименования банков, в которых они открыты. Если таковых у хозяйствующего субъекта несколько, то все они здесь указываются.

Доходы и расходы

Этот раздел подразделяется на четыре по отчетным периодам: за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал и за 4 квартал. Желательно каждый подраздел начинать с нового листа.

Данная часть книги доходов и расходов представляет собой таблицы.

В графах «Регистрация» вносятся данные о номере по порядку записи, дате и номере документа, которым отражается хозяйственная операция, и краткое ее содержание.

Графа «Сумма» подразделяется на два столбца «Доходы» и «Расходы».

В зависимости от характера операции хозяйствующего субъекта сумма документа проставляется либо в первый столбец, либо во второй. При этом суммы отражаются с округлением до копеек согласно статьям НК РФ, посвященным соответствующим режимам.

Организации и предприниматели, применяющие УСН 6, в соответствии с законодательством заполняют только столбец «Доходы».

 Каждый подраздел имеет собственную нумерацию вносимых записей, которая каждый раз начинается с 1. В конце каждой таблице нужно подводить итог, выводя общую сумму по столбцам с показателями.

Причем второй и последующие подразделы имеют строку с суммированными значениями нарастающим итогом.

Внимание! Организации и предприниматели, использующие УСН 15, заполняют еще «Справку к Разделу 1».

Здесь указываются общие суммы по доходам и расходам за налоговый период, а также разница между минимальным налогом и исчисленным за предыдущий год. Это связано с тем что, налогоплательщики, уплатившие минимальный налог в прошлом году, имеют право эту суммовую разницу в текущем.

Расчет расходов на приобретение основных средств и НМА, учитываемые при исчислении налоговой базы

Внимание! Данный раздел заполняется хозяйствующими субъектами, применяющими режимы налогообложения УСН 15 и ЕСХН.

Он так же как и первый раздел подразделяется на подразделы по отчетным периодам.

В таблицы этой части книги доходов и расходов надо вносить номер записи по порядку, полное название объектов (ОС и НМА), стоимость которых учитывается при расчете налога.

Согласно НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН 15 или ЕСХН, в налоговом периоде имеет право учесть стоимость этих средств, если они оплачены, приняты к учету и при необходимости поставлены на государственный учет (например, автомобили, здания, сооружения). Поэтому в следующих графах последовательно необходимо вписать все эти даты. В следующей графе проставляется первоначальная стоимость объекта, выраженная в рублях.

Графы 7 и 8 таблицы заполняются хозяйствующими субъектами, которые перешли на льготный режим, уже имея на балансе объекты ОС и НМА. Согласно законодательству плательщики налога также могут учесть их остаточную стоимость в размерах, которые зависят от срока их использования.

В графе 9 записывается количество кварталов, в течение которых в налоговом периоде использовался новый объект. Например, если автомобиль приобретен в апреле 2016 года, то для него показатель будет равен 3.

В столбце 10 указывается доля стоимость вышеперечисленных объектов, принимаемая к учету за налоговый период. Для уже стоящих на балансе объектов она зависит от срока полезного использования и определяется НК РФ, для новых она равна 100%.

Показатель графы 11 определяется ка отношение Гр.10 к Гр. 9

В графах 12 и 13 необходимо рассчитать стоимость объекта, приходящуюся на текущий квартал и итого за год.

Например, приобретен и поставлен на учет автомобиль в апреле 2016 года стоимостью 900000 р. За второй квартал налогоплательщик имеет право принять к учету стоимость 300000 р. (900000 * 100% (Гр10)/ 3 (Гр.9)), которую надо вписать в Гр.12. Значение показателя Гр.13 будет равно 900000р.

Графы 14 и 15 заполняются для уже стоящих на балансе объектов ОС и НМА. Так как их стоимость относится на расходы в течение нескольких периодов, то в столбце 14 указывается уже включенная стоимость, в столбце 15 – остаточная сумма, которую нужно будет включить в следующем периоде.

Графа 16 должна содержать данные о дате выбытия этих объектов. Это связано с тем, что ОС и НМА, чья стоимость была учтена при налогообложении, хозяйствующий субъект не имеет право отчуждать в течение определенного НК РФ периода.

Каждая таблица имеет итоговые строки.

Расчет суммы убытка

Внимание! Этот раздел заполняется только налогоплательщиками, которые находятся на системе УСН 15 и ЕСХН. Здесь указываются суммы убытков, понесенных в прошлые года.

Раздел заполняется построчно. В строке 010 указывается общая сумма убытков за предыдущие годы. Затем в строках 020-110 производится расшифровка этой суммы с указанием годов.

В строке 120 определяется база, которую можно уменьшить на ранее понесенные убытки. Сюда переносится значение строки 040 из справки к разделу 1.

Строка 130 содержит сумму убытка, на который была уменьшена налогооблагаемая база этого года.

Строку 140 нужно заполнять, если убыток был получен в предыдущем году.

Строка 150 будет содержать сумму убытка, которую можно перенести и зачесть в последующие годы. В строках 160-220 налогоплательщик имеет право указать конкретные суммы по будущим годам.

Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ

Данный раздел включают в свою книгу только те налогоплательщики, которые находятся на режиме УСН «Доходы». Здесь можно указать социальные выплаты (страховые взносы, больничные, платежи по договорам личного страхования), на сумму которых затем уменьшается налогооблагаемая база.

Данный раздел заполняется для каждого квартала отдельно, т.е. в годовой книге будет находиться минимум 4 листа.

В заголовке листа указывается наименования периода, за который содержатся операции.

Раздел состоит из 10 граф, в которые построчно заносятся данные:

  • Графа 1 содержит номер строки по порядку.
  • В графу 2 заносится наименование и дата платежного документа, которым было произведено перечисление денежных средств. В графу 3 записывается информация о периоде, за который был осуществлен данный платеж.
  • В графы 4-9 заносятся конкретные суммы понесенных расходов. В графе 4 указывается сумма взносов, перечисленных в ПФР. Сюда включаются взносы ИП в ПФР за себя, а также за наемных работников.
  • В графе 5 — сумма взносов, уплаченных в соцстрах.
  • В графе 6 — взносы, перечисленные в медстрах.
  • В графе 7 — взносы по травматизму.
  • Графа 8 содержит сумму больничных выплат, уплаченных работодателем из собственных средств (первые 3 дня больничного).
  • В графу 9 заносят сумму платежей по договорам личного страхования.
  • Графа 10 — итоговая сумма по строке, результат сложения цифр из граф 4-9.

Последней строкой раздела идет итоговая строка за отчетный период. Она содержит общие суммы взносов по каждой из граф, и общую сумму всех произведенных расходов в периоде.

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 2016 скачать бесплатно.

КУДиР для ОСНО скачать в формате Excel.

КУДиР для ЕСХН.

КУД для патентной системы налогообложения. 

Скачать пример заполнения КУДиР. 

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]

Источник: https://ip-on-line.ru/otchetnost/kudir.html

Ип на осно — учет и кудир

Ип на осно — учет и кудир

Учет и отчетность ИП напрямую зависят от выбранной системы налогообложения.

В случае если предприниматель выбрал общую систему налогообложения, эта статья поможет разобраться с трудностями учета ИП с учетом изменений 2018 года.

В статье будут рассмотрены правила перехода и применение ОСНО для ИП в 2018 году, способы ведения бухгалтерского учета и книги учета доходов и расходов. Дадим ответы на часто задаваемые вопросы.

Общая система налогообложения (ОСНО) является для составления отчетности самой сложной и подразумевает значительную налоговую нагрузку. ОСНО не освобождает от уплаты налогов или от сдачи отчетности. Обязанность применять ОСНО возникает у предпринимателей, которые в силу каких-либо обстоятельств не применяют специальный налоговый режим.

Применение ОСНО снимает ряд ограничений, которые накладывают, например, ЕНВД или патент. Не ограничивается размер выручки или число работников. ИП, применяющие ОСНО, относятся к плательщикам НДС.

ОСНО является основным налоговым режимом на территории РФ. В случае если ИП вновь зарегистрировался или своевременно не подал заявление о переходе на ЕНВД, ЕСХН, ПСН или УСН, к нему будет применена общая система налогообложения.

Ведение бухгалтерского учета

Согласно действующему законодательству ИП вправе не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Но если на этот факт посмотреть с другой стороны: «кнут» убрали, но «пряник» остался.

В первую очередь, бухгалтерский учет для ИП — средство раннего оповещения о реальном состоянии бизнеса, оценка его результатов. Своевременный анализ состояния дел предупредит о нерациональном использовании активов, а также поможет предотвратить банкротство.

В правильно поставленном бухгалтерском учете выделяются три основные группы.

Виды учета Решаемые проблемы
1 Бухгалтерский Контроль над материальными и трудовыми ресурсами

Распределение финансовых потоков

Выявление прибыли (убытков)

2 Управленческий Планирование эффективного использования средств
Оценка рентабельности 3 Налоговый Составление налоговой отчетности

Полученные плюсы от ведения учета явно компенсируют трудозатраты. Отсутствие законодательного требования ведения бухгалтерского учета позволяет предпринимателю сосредоточиться на управленческом учете, сделав акцент в нем только на интересующих его позициях: например, на сохранности активов, эффективном использовании средств и распределении финансовых потоков.

В данной статье не будем останавливаться на способах ведения учета, на сегодняшний день существует множество публикаций, посвященных данной теме.

Ведение книги учета доходов и расходов

Доходы и расходы для целей исчисления налоговой базы отражаются в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей (КУДиР). Порядок отражения доходов и расходов утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее Порядок N 86н/БГ-3-04/430). Форма КУДиР приведена в приложении к данному Порядку.

КУДиР ведется на бумажном носителе или в электронном виде. При составлении книги в электронном виде по окончании года ИП обязаны распечатать ее (п. 7 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

КУДиР должна быть пронумерована и прошнурована. На последнем листе указывается число содержащихся в ней страниц, запись заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

В случае ведения КУДиР на бумажном носителе она должна быть заверена налоговым органом до начала ее ведения. Распечатанная книга из электронного источника заверяется по окончании налогового периода (п.

8 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

Исправление ошибок в КУДиР следует обосновать и подтвердить подписью ИП с указанием даты исправления.

КУДиР включает в себя сведения об ИП, содержание книги и шесть разделов. Для различных видов деятельности предусмотрены разные таблицы и разделы. Первый лист книги, который содержит сведения об ИП, должен быть полностью заполнен. Налоговые органы требуют полного отражения всех доходных и расходных операций.

В составе доходов ИП учитываются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Доходы от реализации ОС и НМА определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с получением доходов.

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • амортизационные отчисления;
  • прочие расходы.

Особенности отражения расходов разъяснены в разделах IV–XI Порядка N 86н/БГ-3-04/430.

Предприниматели должны хранить первичные документы и КУДиР в течение 4 лет (п. 48 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

Книга учета доходов и расходов

Енвд и осно одновременно в 2018 году

В случае если ИП занимается несколькими видами деятельности, то возможно совмещение налоговых режимов. Виды деятельности, перечисленные в п. 3 статьи 346.29 НК РФ, могут быть переведены на уплату ЕНВД. Переход на ЕНВД освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество в части доходов, полученных по данному виду деятельности.

Из различия налоговых баз и ставок налога возникает необходимость в ведении раздельного учета. По каждому виду налогообложения необходимо обособленно учитывать доходы и расходы.

Метод ведения раздельного учета обязательно закрепите в Учетной политике. Опишите порядок учета доходов и расходов, порядок распределения общих расходов. Особое внимание следует уделить организации раздельного учета НДС. Учетная политика обеспечивает достоверное разделение «входного» НДС.

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав предпринимателям, применяющим одновременно ОСНО и ЕНВД:

  • принимаются к вычету из бюджета, в части деятельности на ОСНО;
  • включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в части деятельности на ЕНВД;
  • по товарам (работам, услугам), которые используются для всех видов деятельности, распределяются пропорционально в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

Как ИП перейти с ОСНО на УСН

Переход на УСН осуществляется ИП добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. ИП вправе перейти на УСН с ОСНО только с начала нового календарного года (с 1 января).

ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря, предшествующего года, начиная с которого они переходят на УСН (ст. 346.13 НК РФ).

Скачать Книгу учета доходов и расходов для ИП на ОСНО (образец)

Источник: http://ppt.ru/news/139936

Книга учета ИП

Книга учета ИП

Учет доходов и расходов предпринимателей производится кассовым методом на основе документов, зафиксированных в момент проведения хозяйственной деятельности в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Данные учета применяются для расчета базы по налогу на доходы, оплачиваемого предпринимателями.

Все операции, отраженные в КУДиР, обязаны быть заверены первичными учетными документами. Первичные документы регистрируются в учете коммерсанта в случае, если исполнены в формах, утвержденных Государственным комитетом РФ и согласованных с Министерством финансов РФ. Документы, составленные по формам, не утвержденным указанными структурами, обязаны содержать следующие реквизиты:

  1. Наименование;
  2. Дата составления;
  3. Реквизиты предприятия или предпринимателя, составившего документы.
  4. Должности и Ф.И.О. лиц, ответственных за проведение хозяйственной операции, их подписи и расшифровки;
  5. операции в натуральном и денежном выражении.

Первичные документы, свидетельствующие о совершении хозяйственной операции, кроме кассовых чеков, подписываются индивидуальным предпринимателем. Внесение изменений в документы возможно только по согласованию сторон, что должно быть завизировано ответственными лицами и печатями предприятий. Внесение поправок в денежные документы не допускается.

Записи в КУДиР ведутся только в рублях по курсу на дату совершения операции. При этом учет первичных документов на иностранных языках не допускается. Все бумаги, составленные на иностранном языке, обязаны иметь построчный перевод.

Книга учета индивидуального предпринимателя может вестись двумя способами — на электронном носителе или на бумажном.

Если она ведется в бумажном виде, то должна быть прошнурована, а листы в ней — пронумерованы, на последнем из них указывается количество страниц, что подтверждается подписью и печатью налогоплательщика.

В случае если выбран электронный вариант ведения книги, то ее распечатывают, подписывают, пронумеровывают, прошнуровывают по окончании календарного года.

Исправление ошибок в КУДиР подтверждается подписью и печатью плательщика с указанием даты внесения записи.

Формы книги учета доходов и расходов

ЕНВД ОСНО УСН Патентная
Книга учета ИП не ведется Приложение к Порядку учета доходов и расходов от 13 августа 2002 года Приложение №1 к Приказу Минфина № 135 н от 22 октября 2012 года Приложение №3 к Приказу Минфина № 135 н от 22 октября 2012 года

Заполняя титульный лист КУДиР, ИП указывает следующие данные:

  1. Фамилия, имя, отчество;
  2. Индивидуальный номер налогоплательщика;
  3. Адрес своего места жительства;
  4. Номер расчетного счета и реквизиты обслуживающего банка;
  5. Номер и дата уведомления о применении системы налогообложения;
  6. Объект налогообложения;
  7. Единица измерения.

Книга учета доходов и расходов предпринимателей на ОСНО

Раздел I. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных затрат

В данном разделе учитываются все поступления, полученные в результате выполнения коммерческой деятельности предпринимателя – денежные средства, полученные от оказанных услуг и реализованных товаров, а так же авансы, полученные в указанном периоде за услуги и товары которые будут реализованы в последующих периодах. Суммы доходов указываются без уменьшения их на суммы налоговых вычетов, предусмотренных законодательством РФ. Предприниматели, не уплачивающие НДС, заполняют табличную часть раздела I с буквой Б. Таблицы под буквой А предназначены для заполнения плательщиками НДС.

В расходах указываются документально закрепленные и фактически понесенные траты, связанные с ведением деятельности. К материальным затратам относятся так же недостатки от порчи и потери при хранении и перевозке материальных ценностей в рамках естественной убыли.

Материальные траты, возникшие при производстве товаров, работ, услуг полностью относятся на расходы в отношении реализованных товаров и услуг, а, в наличие установленных норм, издержки списываются в соответствии с указанными нормами и учитываются в том периоде, когда произошла реализация товаров, услуг, работ.

В том случае, если договором предусмотрено наличие возвратных отходов, то сумма материальных затрат уменьшается на их стоимость.

В качестве возвратных отходов принимаются остатки сырья или материалов, частично или полностью утратившие в процессе обработки свои потребительские качества.

Не являются возвратными остатки сырья и материалов, если они могут быть повторно использованы для производства других товаров, работ и услуг.

Номер таблицы Данные
Таблица 1-1 Указываются данные, касающиеся приобретения сырья, материалов, являющихся неотъемлемым компонентом при производстве товаров, работ, услуг, а так же использующихся при реализации технологического процесса и подготовке конечного продукта к реализации
Таблица 1-2 Полученные и израсходованные полуфабрикаты, сгруппированные по видам товаров, работ или услуг
Таблица 1-3 Полученные и израсходованные полуфабрикаты, сгруппированные по видам товаров, работ или услуг
Таблица 1-4 Прочие материальные расходы, используемые на технологические цели: транспортные расходы, затраты на различные виды энергии и топлива
Таблица 1-5 Стоимость выпущенной продукции, работ, услуг
Таблица 1-6 Отражает учет доходов и расходов ИП, распределенных по видам товаров, работ, услуг во время их совершения
Таблица 1-7 В таблице фиксируется учет доходов и расходов, сортированных по видам товаров, работ, услуг за промежуток времени

Разделы II-IV. Амортизация основных средств и нематериальных активов

К основным средствам (ОС) ИП относится имущество, используемое им на срок более 12 месяцев и приобретенное с целью извлечения экономической выгоды от предпринимательской деятельности, а не для перепродажи.

Единицей учета является объект со всеми устройствами и механизмами или отдельный объект, имеющий возможность выполнять самостоятельные функции.

К ОС так же относится комплекс сочлененных предметов, установленных на одном фундаменте, который может исполнять свои функции только в составе целого комплекса.

Первоначальная стоимость ОС складывается из покупной цены, расходов на доставку, ввод объекта в эксплуатацию. Стоимость средств может изменяться в связи с достройкой, реконструкцией, модернизацией, дооборудованием.

Достройкой являются работы, относящиеся к изменениям технологических функций объекта основных средств, в результате чего объект приобретает новые качества или может использоваться при более высоких нагрузках.

В результате реконструкции объекта производится переустройство, связанное с совершенствованием или повышением технико-экономических качеств основного средства.

Амортизация основных средств фактически представляет собой перенос стоимости имущества на произведенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Остаточной стоимостью ОС называется разница между начальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Доходом от реализации собственности является разница между ценой продажи и конечной стоимостью основного средства в момент совершения сделки.

Нематериальными активами (НМА) предпринимателя являются предметы интеллектуальной собственности, применяемые при производстве товаров, работ, услуг в период более одного года. К НМА относятся исключительные права на товарный знак, программу ЭВМ, права на изобретение.

Первоначальная стоимость НМА складывается из суммы затрат на его покупку или разработку и доведение до состояния, подходящего для использования.

К имуществу, подлежащему амортизации, относятся объекты основных средств, нематериальные активы, используемые предпринимателем в своей основной деятельности, имеющие начальную стоимость более 40000 рублей и срок эксплуатации более 12 месяцев. Не начисляется амортизация на объекты природопользования, объекты незавершенного строительства, товары, материальные запасы.

Раздел V. Расчет начисленных и выплаченных доходов в виде оплаты труда

Пятый раздел представляет собой расчетную ведомость и содержит данные о начисленной заработной плате, исчисленном налоге, дату выплаты и другие данные. Расходы на оплату труда учитываются в КУДиР в момент выплаты, о чем делается соответствующая запись с указанием следующих данных:

  1. Суммы начисленной оплаты труда;
  2. Суммы выплаченной заработной платы;
  3. Компенсационные и прочие выплаты, например компенсации за неиспользованный отпуск сотрудника;
  4. Стоимость товаров, выданных в натуральной форме;
  5. Другие выплаты.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Номер таблицы Данные
Таблица 6-1 Указываются данные по итогам календарного года, служащие для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. К доходам в данной таблице относят данные из таблиц 1-7. В расходах указываются данные из таблиц 1-7,2-1,2-2,3-1,4-1,4-2,5-1,6-2.

Таблица 6-2 Учитываются затраты от предпринимательской деятельности, не учтенные в предыдущих таблицах:

  1. Суммы выплаченных налогов и сборов;
  2. Расходы по охране собственности;
  3. Суммы арендной платы (при наличии арендованного имущества);
  4. Командировочные расходы;
  5. Суммы, уплаченные по полученным консультационным, юридическим услугам;
  6. Почтовые, канцелярские, телефонные расходы;
  7. Затраты на ремонт основных средств.
  8. Расходы на рекламу
Таблица 6-3 Расходы текущего налогового периода, влияющие на доходы, которые будут получены в последующих налоговых периодах.

Заполнение КУДиР предпринимателями на УСН

При заполнении книги учета, самозанятые лица, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), указывает только поступления, которые облагаются налогом.

Такими доходами являются средства, полученные от сбыта товаров, работ, услуг, а так же предоплата, полученная в счет будущих реализаций.

Предприниматель, получивший прибыль в результате перерасчета задолженностей контрагентов в иностранной валюте в виде курсовых разниц, относит ее к необлагаемым внереализационным доходам и указывает их в графе 4.

В книге не указываются суммы оплаченных больничных листов, суммы фиксированных платежей индивидуального предпринимателя, уменьшающие налог по УСН.

Предприниматели, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы», отражают в КУДиР только принимаемые расходы и доходы, подлежащие обложению. Перечень принимаемых расходов является закрытым и регулируется ст.346.16 НК РФ. Расходы, не учтенные в данном перечне, в книгу доходов и расходов не заносятся.

Для признания расходов, они обязаны быть не только уплачены, но и получены поставщиками, то есть у предпринимателя должны иметься не только квитанции, бланки строгой отчетности и платежные поручения, подтверждающие уплату, но и документы, свидетельствующие о поступлении товаров, работ, услуг – акты выполненных работ и услуг, накладные. При этом если оплата производится авансом за месяц, то в КУДиР вносится запись последним числом месяца.

Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, при наличии счета-фактуры, могут включить в расходы всю сумму НДС на момент оплаты поставщику.

Предприниматели на «упрощенке» до 2013 года заполняли только 3 раздела КУДиР. Однако с нового года на ИП, применяющих объект налогообложения «доходы», введена обязанность по заполнению 4 раздела книги. Рассмотрим подробнее порядок заполнения КУДиР для предпринимателей на УСН.

Первый раздел состоит из четырех таблиц, предназначенных для поквартального заполнения, и справки. Сведения о совершенных расходах указывают только предприниматели, использующие объект налогообложения «доходы минус расходы».

Исключение составляют лишь расходы, связанные с полученными бюджетными денежными средствами – по ним должны отчитываться все предприниматели – и на «доходах» и на «доходы минус расходы».

По итогам года данные из граф суммируются и вносятся в соответствующие строки справки.

Второй раздел заполняют только предприниматели, применяющие объект налогообложения доходы минус расходы. Здесь отражается информация об основных средствах и нематериальных активах предпринимателя.

Данные о каждом объекте отображаются по отдельным строкам. Информация учитывается поквартально, то есть за год коммерсант должен оформить 4 таких таблицы.

При этом данные о расходах к списанию учитываются за каждый период отдельно на основании показателей отчетного периода.

В третьем разделе учитываются убытки прошлых периодов. Этот раздел заполняют только предприниматели, применяющие УСН по объекту доходы минус расходы.

Данные для расчета берутся из книг учета за прошлые годы, а по окончанию отчетного года определяется сумма убытка, которую можно принять для уменьшения налоговой базы или для перенесения в последующие периоды.

Четвертый раздел заполняют только предприниматели, применяющие объект налогообложения «доходы». Здесь построчно отражаются суммы, уменьшающие единый упрощенный налог. К ним относятся страховые взносы, суммы оплаченных больничных листов за минусом пособий, оплаченных за счет Фонда социального страхования.

Заполнение книги ИП, применяющего патентную систему налогообложения

Предприниматель, выбравший обложение по патенту, заполняет только один раздел книги учета доходов и расходов. В нем указываются только доходы, полученные от выполнения деятельности, на которую распространяется патент.

Заполняя лист книги, предприниматель в хронологическом порядке указывает номер и содержание хозяйственной операции, данные оправдательных документов и суммы доходов от продажи товаров, работ или услуг.

Если у коммерсанта имеется несколько патентов, по которым ведется деятельность, то по каждой из них составляется отдельная книга учета доходов ИП.

Задайте свой вопрос специалистам и получите бесплатное решение вашей проблемы!

Источник: http://tvoe-ip.ru/uchet-i-otchetnost/kniga-ucheta/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.