Какие есть специальные режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей?

Налоговые режимы для малого бизнеса

Для любой страны с рыночной экономикой роль малого бизнеса неоценима — формирование антимонопольной хозяйственной среды, здоровой конкуренции, развитие национального производства, общий экономический рост.

Важные константы о малом предпринимательстве:

• малый бизнес наиболее гибкий и одновременной прочный сектор рынка, переносящий кризисные периоды легче, чем средний и крупный.
• малый бизнес — объект налоговых платежей и налоговый агент;
• малый бизнес — стимулятор технологического развития и инноваций; субъекты малого бизнеса вкладывают инвестиции в высокотехнологичные и научные проекты;
• малый бизнес — социально-экономический носитель, так как создает занятость, новые рабочие места.

В связи с такими важными позициями этого класса в национальном хозяйстве страны мира уделяют большое внимание поддержке, поощрению и вовлечению малого предпринимательства. Европейские страны, например, перевели решение многих экономических вопросов на предпринимателей и на государственном уровне обеспечивают их необходимыми условиями.

Важным рычагом влияния на бизнес — как малый, так и средний и крупный — является налогообложение, налоговое бремя, налоговая нагрузка. Однако, в отличие от остальных классов предпринимательства, малое ввиду мобильности более чувствительно к изменениям,.

Субъекты малого бизнеса

Регламентация этой категории хозяйствующих лиц расположена в законе за номером 209, принятым 24 июля 2007 года. Последняя редакция датируется июлем прошедшего года — 03.07.16г. Ознакомиться с законом подробнее можно по этой ссылке.

Закон гласит, что субъектами малого и среднего предпринимательства признаются:

• индивидуальные предприниматели;
• хозяйственные партнерства и общества;
• потребительские и производственные кооперативы;
• крестьянские и фермерские хозяйства.

Но такое определение охватывает и средних предпринимателей. Поэтому предусмотрены лимиты, разделяющие субъекты хозяйствования по размерам.

В законе градация приводится по среднему числу трудящихся в год, лимиты делят малый бизнес на 2 категории:

• менее 15 человек — микропредприятия;
• менее 100 человек — малые предприятия.

Еще одним критерием является выручка за год, показатели находятся не в законе, а в новом постановлении Правительства 2016 года за номером 265 данные о выручке индексируются ежегодно — предыдущее постановление аннулируется новым. Итак, лимиты:

• 120 миллионов рублей — микропредприятия;
• 800 миллионов рублей — малые предприятия.

Однако в целях налогообложения Налоговый кодекс и подзаконные акты утвердили дополнительные ограничения в различных режимах для предпринимателей.

Специальные режимы

Предприниматели имеют самый широкий среди всех бизнес-единиц выбор системы налогообложения для своей работы.

Специфика их деятельности — как правило, небольшие обороты, основные средства и штат сотрудников — позволяют им применять все активные специальные режимы:

ВАЖНО: Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям, юридические лица не могут применять ее.

Если выручка и доходы субъекта не вмещаются в лимиты этих систем, они используют общий режим налогообложения. Иногда предприниматели выбирают ОСНО ради контрагентов — плательщиков НДС, и возможности совместно работать по системе возмещения этого налога.

Рассмотрим эти налоговые режимы подробнее.

ЕСХН

В порядке очередности глав Налогового кодекса среди спецрежимов представлена система для сельхозпроизводителей.  Этот единый налог ориентирован на учет специфической деятельности фирм сельскохозяйственного сектора. Данная сфера за последние годы не реформировалась законодательством, поэтому глава 26.1

Субъект хозяйствования вправе использовать систему ЕСХН, если соответствует условию о доле выручке от сельскохозяйственной деятельности в общем объеме продаж, равной или большей, чем 70 %.

Несмотря на определенные проблемы правового обоснования системы для сельхозпроизводителей, на более слабое развитие во всех аспектах законодательства, режим ЕСХН создает комфортные условия и здоровый рост сельскохозяйственного производства, заинтересованность представителей малого и среднего хозяйствования выбирать этот сектор рынка и пользоваться благоприятными положениями его налогообложения, среди которых главные — простота и ясность.

Больше информации про ЕСХН по этой ссылке.

УСН

Для субъектом малого предпринимательства, занятых одним типом хозяйствования, упрощенная система — оптимальна. Особенно привлекательна система для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или другими видами непосредственного взаимодействия с потребителями, так как становится очевидной экономия без учета НДС.

УСН применяется на добровольном основании — уведомлении, подаваемом в инспекцию ФНС. Многие налогоплательщики не обращают внимания на такие мелочи, но в случае УСН подается именно уведомление — т. е. сообщение об использовании спецрежима, тогда как в других режимах предусмотрена подача заявления, которое будет рассматриваться инспекторами.

Единицы малого бизнеса четко попадают в границы пользования этой системой:

• число трудящихся — не больше 100 человек (этот предел совпадает с пределом для малых предприятий);
• оценка основных средств в остатке по итогам года — не больше 100 миллионов рублей;
• доходы за отчетные периоды — не больше 120 миллионов рублей;
• доходы за 9 месяцев — не больше 90 миллионов рублей.

Федеральный закон за номером 243 предусмотрел индексацию в 2018 году этих величин до 150 миллионов рублей стоимости основных средств, 150 миллионов рублей доходов за периоды, 112,5 миллионов рублей за 9 месяцев. Индексация будет держаться до 2020 года.

Даже увеличенные лимиты позволяют малым предпринимателям применять УСН, если они:

• не имеют представительства/филиалы;
• не работают на рынке ценных бумаг;
• не реализовываются через банки, страховые фирмы и ломбардные учреждения;
• не производят подакцизную продукцию;
• и т. д. по статье 346.12 Налогового кодекса.

Важным условием является доля участия в деятельности других представителей рынка — не больше одной четвертой.

Предприниматель также самостоятельно избирает объект налогообложения — доходы либо прибыль (доходы, из которых вычтены расходы).

Аналитика демонстрирует следующие закономерности:

• если траты бизнесмена сложно собрать в бухгалтерской документации в виде доказательств или доходы больше их на 60 %, то предпринимателю выгоднее работать с объектов «доходы»;
• а когда расходы больше доходов на 60 % и документальное доказательство их непроблематично, то для предпринимателей более оптимален второй объект.

Налоговый кодекс предусмотрел соответствующие этим объектам ставки — 6 и 15 %. В пределах этих размеров представительные органы власти регионов вправе устанавливать собственные ставки. Также налогоплательщики ведут книгу учета и подают декларацию в установленный срок.

ВАЖНО: УСН — это действительно удобная и легкая система налогообложения. В частности эта система весьма привлекательна в плане объекта доходов, уменьшенных на расходы, и напоминает форму налога на прибыль — фундаментального платежа для юридических лиц.

Проблемой в УСН является даже не сам спецрежим, а поведение субъектов бизнеса, которые желают оставаться на система, даже когда в силу растущих оборотов не могут соответствовать установленным ограничениям.

В такой ситуации предприниматели начинают дробить свой бизнес на несколько юридических лиц и ИП, что ведет к сложностям управления, администрирования, заключения сделок, снижение трудовой эффективности персонала, а также, разумеется, риск оказаться в числе обвиняемых органами ФНС в уклонении от уплаты налогов.

Другими проблемами для налогоплательщиков являются доказательство целесообразности и обоснованности расходов, нормы расходов. Также неудобны правила регистрации и прекращения учета в качестве плательщика УСН — предприниматель узнает об изменившемся статусе и переходе на ОСНО поздно. Существуют и другие трудности использования режима.

О том, как уменьшить налоговую базу по УСН читайте по этой ссылке.

ЕНВД

Применение единого налога на вмененный доход до введения патентной системы носила принудительный характер, если осуществляемая деятельность попадала в виды хозяйствования по данному платежу.

После появления патента налогоплательщиков наделили правом выбирать между этими двумя спецрежимами. При этом еще в 2012 году предпринимателей предупредили, что ЕВНД будет упразднен. Однако он действует до сих пор и будет функционировать как минимум до 2021 года.

Отличием системы ЕНВД является объект обложения — вмененный доход, то есть примерный, потенциальный, средний доход, который лицо будет получать от конкретного вида хозяйствования.

Для предпринимателей, получающих доходы, превышающие законодательные значения, системы определенно очень выгодна.

Но лица, не имеющие стабильно высоких или средних доходов, могут потерпеть убытки, так как отнесение какие-то операций к расходам или отражение реального дохода в режиме не предусмотрены.

Элементы режима крайне просты. Отчитываться необходимо каждый квартал — сдавая простую декларацию и уплачивая сумму налога. Размер применяемой ставки составляет 15 %.

Внедряя ЕНВД в налоговую систему России, законодатели желали включить в общую всероссийскую налоговую базу предпринимателей, которые ввиду специфики работы способны уклоняться от уплаты налогов и занижать базу, а мониторинг и сопутствие за такими налогоплательщиками требует затрат и времени, не оправдывающих взимаемые при этом суммы.

Среди проблематики режима стоит отметить противоречие концепции ЕНВД как простейшей и удобной системы для небольших предпринимателей с одновременной обязанностью вести раздельный учет — трудоемкую и сложную работу, зачастую упирающуюся в тупик из-за недоработанности норм по нему.

Для предпринимателей, чей персонал обслуживает несколько видов деятельности, или осуществляют разные виды хозяйствования из одного недвижимого объекта (например, оптовая и розничная торговля в одном помещении) достаточно трудно разобраться в порядке разделения учета и требуется затрачивать средства и время на поиск оптимального решения.

О том, как перейти на ЕНВД читайте по этой ссылке.

ПСН

Самым молодым спецрежимом является система патента, обретшая юридическую силу в 2013 году.

К особенностям патентной системы относится очень узкий круг субъектов — работать на спецрежиме могут только единичные индивидуальные предприниматели. Юридические лица не входят в число субъектов ПСН.

Но даже индивидуальным предпринимателям необходимо соответствовать узким требованиям главы 26.5:

• число трудящихся у ИП — не больше 15;
• отсутствие в бизнесе соглашений о совместительстве;
• доход за налоговый период не переходит за границу 1 миллиона рублей (субъекты России вправе увеличивать лимит в 3, 5 или 10 раз).

Для функционирования на ПСН предприниматели подают в инспекции ФНС заявления о переходе на новый режим и получают в ответ патент — основание применения патентной системы налогообложения.

Как с ЕВНД, в патенте выбран специфический объект — потенциальный годовой доход, т. е. потенциальная базовая доходность лица от осуществляемой им деятельности. Но, в отличие от того же ЕНВД, при формировании налоговой базы не учитывается физический показатель — площадь, мощность, вес и т. д. База тождественна годовому доходу в рублях.

Также на патентной системе установлена более сложная система периодов. Максимальный период — календарный год. Минимальный период — один месяц. Налоговый период зависит от времени действия патента, которое ИП устанавливает сам, когда подает заявление об использовании ПСН. Разумеется, при досрочном прекращении работы с патентом это учитывает налоговыми органами.

ВАЖНО: Общий тариф для всех видов хозяйствования — 6 %. Существует также ставка 0 % для ИП, занятых в развивающих экономику и социальную среду видах хозяйствования.

Перечисление патентного налога в казну осуществляется:

1. если патент получен на полгода и меньше — в полном размере суммы уплачивается не позднее истечения срока действия патента;
2. если патент получен на полгода и больше:

• треть суммы налога перечисляется не позднее 90 календарных дней со дня применения патента;
• две трети суммы налога перечисляется не позднее истечения срока действия патента.

Единичные предприниматели освобождены от обязанности подавать декларационное заявление в налоговую инспекцию, но отчитываются по книге учета.

Проблематика данного спецрежима в первую очередь связана с представленным выше порядком расчета. Учитывая непредсказуемость бизнеса и различные экономические риски, предпринимателям не нравится уплата налога авансом, так как невозможно предугадать будущие доходы и расходы, внеплановые события и т. п.

Также строгие и узкие границы по числу работников и оборотам делают систему недоступной для многих ИП, а для тех, кто включается в субъекты ПСН, не всегда легко соответствовать внутренним лимитам по каждому виду деятельности — например, площадь зала не больше 50 метров в квадрате. Также число видов деятельности — 47 — не вбирает в себя все существующие формы хозяйствования ИП, и им приходится рассматривать другие режимы налогообложения.

Необходимость ежегодно получать новый патент и отдельный документ на каждый вид деятельности увеличивает административную нагрузку на бизнесменов, как и на самих налоговых инспекциях.

Однако все перечисленные проблемы касаются правовых норм и с помощью соответствующих поправок постепенно должны решиться.

О применении патентной системы в розничной торговли читайте по этой ссылке.

Общая система налогообложения

Кроме специальных налоговых режимов субъекты малого бизнеса могут работать на общей системе, причем не только в случае превышения показателей над лимитами по льготным режимам, но и мотивированным решением — например, для заключения сделок с контрагентами и функционирования по вычету входного НДС. Также для некоторых предпринимателей  общий режим более привлекателен в силу специфики деятельности — по налогам ОСНО предусмотрены освобождения или значительные льготы. Возможны и другие причины.

В любом случае — общая система всегда открыта для любых налогоплательщиков, имеет гибкие рычаги оптимизации налоговой базы и получения преференций и льгот.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/nalogovye-rezhimy/malyi-biznes.html

Специальные режимы налогообложения

Налоговое законодательство устанавливает не только федеральные, региональные и местные налоги, но и специальные налоговые режимы – НК РФ выделяет их в отдельный раздел VIII.1. О том, что это за режимы, в чем их различие и особенности, расскажем в нашем материале.

Понятие и виды специальных налоговых режимов

Любая налоговая система представляет определенный порядок взимания налогов с налогоплательщиков. Все системы в целом можно разделить на два типа: общий и специальные.

Специальный налоговый режим – это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Характеристики этого налога для каждого из спецрежимов имеют свои особенности.

Спецрежимы налогообложения вводятся с целью создания более благоприятных условий для определенных отраслей, а также для стимулирования малого и среднего предпринимательства, поскольку ощутимо снижают налоговую нагрузку.

Согласно перечня п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся:

• УСН, или упрощенная система налогообложения, предлагающая на выбор сразу два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за вычетом расходов» (гл. 26.2 НК РФ),
• ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, когда фактические доходы не имеют значения, а налогом облагается предполагаемый объем поступлений (гл. 26.3 НК РФ),
• ЕСХН, или единый сельхозналог, применяемый к производителям сельскохозяйственной продукции (гл. 26.1 НК РФ),
• ПСН, или патентная система, требующая приобретение патента на ведение определенной деятельности на ограниченный срок (гл.26.5 НК РФ),
• СРП, или система при выполнении соглашений о разделе продукции – применяемая предприятиями, занимающимися добычей минерального сырья (гл. 26.4 НК РФ).

Не стоит считать, что разновидностью специального режима является режим особой зоны. Особая экономическая зона может предусматривать применение дополнительных льгот для своих резидентов, применяющих налоговые спецрежимы, но сама видом налогового режима не является.

Хотя к специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения, установленные федеральным законом, субъекты РФ, где эти режимы действуют, могут влиять на условия их применения, устанавливая дифференцированные или пониженные налоговые ставки, вводя льготы по спецналогам и определяя, по каким видам деятельности возможно применение спецрежима в регионе.

Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Если общая система налогообложения (ОСНО) доступна всем без исключения, то для применения спецрежимов налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Для каждого режима эти критерии свои, к ним могут относиться: вид деятельности лица, размер его дохода, число сотрудников, доля участия в организации других юрлиц и т.д.

Характеризуя специальные налоговые режимы, кратко отметим некоторые их различия и общие моменты.

Все спецрежимы являются для налогоплательщиков добровольными.

Субъекты малого предпринимательства могут работать на любом из них, кроме системы при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) – для малого бизнеса этот режим недоступен.

Применять патент могут только предприниматели, СРП используют только организации, а все остальные специальные режимы налогообложения доступны как для организаций, так и для ИП.

По виду деятельности ограничений нет только для «упрощенки» (хотя есть исключения), в то время, как остальные спецрежимы могут использоваться лишь для видов предпринимательства, определенных законом.

При УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте специальный единый налог заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. При СРП единого спецналога нет, но предусмотрены льготы по ряду иных налогов, вплоть до полной отмены некоторых из них (на добычу полезных ископаемых, транспортный, на имущество и др.).

В зависимости от того, какой разновидностью специального режима является та или иная налоговая система, зависит возможность ее совмещения с ОСНО и другими спецрежимами. Нельзя сочетать с другими режимами СРП. Между собой не совместимы ОСНО, ЕСХН и «упрощенка», но вместе с каждым из этих режимов могут применяться патент или ЕНВД, причем, эти два режима применимы и совместно.

Спецрежимы и другие налоги

Любой специальный режим – это не только уплата единого спецналога. Плательщики транспортного, водного, земельного, на добычу полезных ископаемых и прочих налогов, от которых спецрежим освобождения не дает, перечисляют их в бюджет как обычно, независимо от применяемой налоговой системы. В обычном порядке уплачиваются и местные налоги, госпошлины, сборы и прочие необходимые платежи.

Кроме того, все работодатели, применяющие специальный налоговый режим, должны платить страховые взносы за своих сотрудников и перечислять НДФЛ в качестве налогового агента.

Предприниматели не освобождаются от уплаты фиксированных страхвзносов «за себя».

Те же, кто применяет «упрощенку» с объектом «доходы», или ЕНВД, могут за счет уплаченных в налоговом периоде страхвзносов уменьшить сумму своего единого спецналога. 

Источник: https://spmag.ru/articles/specialnye-rezhimy-nalogooblozheniya

Российские спецрежимы налогообложения: понятие, характеристики видов

Каждая организация или индивидуальный предприниматель должны выплачивать в бюджет страны часть денежных средств со своей прибыли или доходов – налоги. Ко всем плательщикам при регистрации применяется общий налоговый режим – сложная и неудобная для многих система уплаты налогов.

Зачем нужны спецрежимы налогообложения?

Для поддержки и стимулирования развития бизнеса в налоговой системе РФ, помимо общего режима налогообложения, предусмотрены еще и пять специальных.

Они наиболее распространены в небольших и средних предприятиях, поскольку позволяют значительно упростить систему уплаты налогов и сдачи отчетности, а также сэкономить на платежах.

Что представляет собой специальный налоговый режим

Специальный налоговый режим – это особая процедура определения и взимания налогов, а также освобождения от их уплаты при наличии некоторых условий.

Целью его введения является предоставление начинающим предпринимателям возможности работать в более благоприятных условиях.

Критериями, по которым определяется возможность перехода на одну из специальных систем, может быть:

• вид деятельности, которым занимается предприятие;
• численность сотрудников компании;
• размер получаемого дохода;
• форма собственности.

Требования к бухгалтерской отчетности: читайте тут.

Салон красоты с нуля: бизнес план по шагам.

Идеи бизнеса: как женщине открыть бизнес.

Применение спецрежимов имеет такие положительные моменты:

• многие приоритетные сферы предпринимательства испытывают меньшую налоговую нагрузку;
• особые условия уплаты налогов стимулируют развитие малого бизнеса;
• снижается уровень теневого оборота;
• в сферах, где используются специальные режимы, повышается собираемость налогов.

Общим для всех существующих специальных налоговых режимов является то, что они заменяют собой множество сборов общей системы путем введения одного единого налога.

Конкретная ставка, налоговая база и особенности его расчета зависят уже от конкретного вида специального режима.

Характеристики видов спецрежимов налогообложения

В Налоговом кодексе РФ имеется пять специальных режимов, которые могут использовать плательщики при наличии у них для этого оснований. Каждая из систем имеет как свои преимущества, так и недостатки, поэтому стоит их рассмотреть более подробно.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Этот налоговый режим доступен только для тех предприятий и ИП, деятельность которых связана с сельским хозяйством. При этом доход от этой деятельности должен охватывать минимум 70% от всего полученного совокупного дохода.

Деятельность, которая попадает под ЕСХН:

• растениеводство;
• животноводство;
• разведение и выращивание рыбы;
• лесное хозяйство и т. д.

Чтобы иметь право применять эту налоговую систему, предприниматели должны именно производить такую продукцию, а не заниматься ее дальнейшей реализацией или переработкой.

Переход на режим ЕСХН осуществляется добровольно и при наличии необходимых для этого условий, путем подачи специального заявления в налоговую.

Данная система во многом схожа с УСН, с тем лишь отличием, что применяется она для сельскохозяйственных предприятий. Единый налог заменяет для ООО налог на прибыль, а для ИП – подоходный налог, а также для них обоих — налог на имущество и НДС (кроме таможенного). При этом за своих сотрудников НДФЛ будет продолжать выплачиваться – как у ИП, так и у предприятий.

Налоговая ставка составляет 6%, а в качестве базы выступает прибыль – полученные доходы за вычетом всех документально понесенных расходов. При этом допускается уменьшить размер дохода, отняв от него убытки за прошлые периоды.

Упрощённая система налогообложения

Данная система доступна как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц. Чтобы перейти на нее, нужно подать в налоговую специальное заявление. Сделать это можно лишь в течение трех дней после регистрации вновь созданного экономического субъекта или с 1 октября по 30 ноября.

Для ООО единый налог заменяет:

• налог на прибыль;
• налог на имущество.

ИП не будут платить такие налоги, как:

• НДФЛ;
• налог на имущество.

Также все налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС (кроме таможни). Вместе с тем обязательства по уплате страховых взносов в пенсионный фонд сохраняется как у ООО, так и у ИП.

Единый налог может рассчитываться двумя способами:

• от полученного дохода – в размере до 15% (конкретная цифра может быть установлена региональными законодательными актами);
• от полученной прибыли (доход за вычетом расходов) – 6% от суммы.

УСН доступна не для всех видов деятельности: банковская, страховая, инвестиционная сферы, производство подакцизных товаров и операции с ценными бумагами не попадают под действие этой системы. Для ИП существует также ограничение по численности сотрудников – их не должно быть больше 100. Список ограничений для организаций гораздо шире:

• доход от реализации за 9 месяцев прошлого года должен быть не более 45 млн. руб.;
• стоимость имущества не может превышать 100 млн. руб.;
• должны отсутствовать филиалы и представительства;
• доля в уставном капитале юрлиц не может быть больше четверти.

Если за отчетный период стоимость имущества, которое было реализовано, превысит 60 млн. руб., то и организации, и ИП должны будут вернуться к общему режиму.

Единый налог на вменённый доход

Применение режима ЕНВД также доступно как для ИП, так и для организаций, и с 2013 года является полностью добровольным решением плательщика. Его суть состоит в том, что налогоплательщик выплачивает вместо нескольких разных налогов один, в размере 15% от налоговой базы.

Особенность режима состоит в том, что налоговая база не зависит от фактически полученного результата деятельности.

Не имеет значения величина дохода или прибыли, поскольку налог платится с вмененного дохода.

Вмененный доход – это денежная сумма, которая установлена в фиксированном значении и считается средним показателем доходности того или иного вида деятельности.

ЕНВД может сочетаться с другими режимами, поскольку эта система применяется только для законодательно установленного перечня видов деятельности:

• транспортные перевозки (как пассажиров, так и грузов), а также обслуживание различных видов автомобилей;
• розничная торговля;
• сфера общественного питания;
• оказание ветеринарных услуг и т.д.

В каждом регионе РФ есть свой перечень конкретных видов деятельности, попадающих под этот режим. Существуют ограничения и по масштабам работы предприятия, то есть по таким критериям, как:

• численность персонала (не больше 100);
• доля других юрлиц в уставном капитале (меньше 25%);
• производственная площадь (зависит от вида деятельности).

Также ООО или ИП не должен являться крупным налогоплательщиком. Если все показатели остаются неизменными, то декларация составляется всего один раз и далее дублируется каждые три месяца.

При ЕНВД не предусмотрено возможности сдавать нулевые декларации и не платить налог, если деятельность не ведется. Налогоплательщик обязан либо вовремя совершать все отчисления, либо переходить на другой налоговый режим.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Этот режим используется в регулировании отношений сторон договора о разделе продукции и заменяет часть необходимых к уплате налогов. Сторонами договора являются:

1. Инвестор – это предприниматель, который платит определенную денежную сумму за получение права заниматься поисками и добычей минерального сырья на территории, указанной в договоре.
2. Государство в лице местного исполнительного органа, который и предоставляет инвестору право пользоваться недрами.

В соответствии с условиями данной системы, в случае добычи ценной продукции она будет разделена между инвестором и государством. Такое разделение заменит часть установленных законодательством налогов и сборов. При этом он должен платить такие налоги, как:

• НДС;
• страховые взносы;
• налог на прибыль;
• акциз;
• госпошлину;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• платежи за использование природных ресурсов;
• земельный налог;
• плату за оказание негативного влияния на окружающую среду.

Практически все данные налоги в дальнейшем инвестору будут возмещены. Разделение произведенной продукции может осуществляться при помощи двух вариантов:

• 75% и 25% (между инвестором и государством соответственно) – базовый вариант;
• 68% и 32%.

Последний вариант используется редко, лишь в исключительных случаях, и может зависеть от технико-экономического обоснования проекта или проведенной стоимостной оценки недр.

Узнайте, из чего состоит бизнес-план.

Как открыть букмекерскую контору?

Пример бизнес плана кальянной: читайте тут.

Патентная система налогообложения

Данный налоговый режим доступен только для индивидуальных предпринимателей и направлен на стимулирование развития малого бизнеса. Его могут применять ИП, которые занимаются ограниченным перечнем видов деятельности, например:

• оказание парикмахерских услуг;
• работы по ремонту обуви;
• пошив одежды;
• косметические услуги;
• индивидуальные образовательные услуги (репетиторство или ведение курсов);
• дизайнерские услуги;
• ремонт мебели и т.д.

Предприниматель, занимающийся одним из данных видов деятельности, может применять патентную систему при выполнении следующих условий:

• он имеет не более 15 сотрудников;
• его выручка за год составляет менее 64,02 млн. руб.

Работа осуществляется на основе полученного патента — он действует в течение одного года и лишь на территории того субъекта РФ, где и был выдан. Налог установлен в размере 6% от потенциально возможного дохода.

Последняя величина прописывается в местных нормативных актах и может составлять от 100 000 руб. до 1 млн. руб. Также, в зависимости от различных факторов, она может корректироваться при помощи специальных коэффициентов.

В конце года или перед окончанием периода действия патента его необходимо продлевать – без выполнения этого условия предприниматель не сможет далее работать на этой системе.

Сравнение принципов налогообложения

Эксперт сравнивает режимы налогообложения в этом видео:

Применение специального режима должно быть основано на таких принципах:

1. Упрощение процедуры налогообложения – множество налогов, существующих на общем режиме, заменяются одним. Это делает порядок их исчисления и уплаты более удобным и простым.
2. Налоговое благоприятствование – спецрежим должен иметь более мягкие и выгодные для плательщика условия, иначе его применение будет бессмысленным.
3. Добровольность – предприниматель сам решает, оставаться ли ему на общем режиме налогообложения или переходить на специальный.
4. Избирательность – законодательство устанавливает ограничения по виду деятельности и масштабу налогоплательщика, который имеет возможность перейти на спецрежим.
5. Сосуществование – все режимы предусматривают применение как единого налога, так и других обязательных взносов (например, страховых).
6. Замещение – единый налог каждого спецрежима заменяет несколько других из общей системы.
7. Учет особенностей экономических условий каждого субъекта – этот принцип реализуется при помощи введения различных корректирующих коэффициентов.

Применение специальных режимов направлено на то, чтобы помочь начинающим предпринимателям и небольшим организациям выдержать существующую на рынке конкуренцию и иметь возможность продолжать свою деятельности.

Условия спецрежимов помогают снизить налоговую нагрузку и значительно упрощают налогоплательщикам ведение отчетной документации.

Источник: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/specrezhimy.html

Налогообложение ИП (индивидуального предпринимателя)

Связь индивидуальных предпринимателей и государства заключается в оплате  административных сборов. Такие сборы предусматривают финансовые расходы за регистрацию, лицензирование, налогообложение ИП, вдобавок, в случае отступления от действующего законодательства назначение штрафных санкций.

Действующие законы на сегодняшний день налогового кодекса вынуждают индивидуальных предпринимателей подчиняться двум системам налогообложения:

•  Налогообложение в общем порядке (доходы физических лиц платят налоги на общих основаниях);

• Налоговые режимы специальной формы.

Система налогообложения для ИП

Реестр налогового права, все условия налоговой и бухгалтерской отчетности регламентируются правовыми, нормативными актами и налоговым кодексом. На данный момент функционируют следующие системы налогообложения, использование которых рекомендуется применять индивидуальным предпринимателям:

• упрощенная система налогообложения (УСН);
• общая система налогообложения (ОСН);
• вмененная система налогообложения (ЕНВД);
• патентная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения для ИП

Упрощенная система налогообложения для индивидуального предпринимателя (ИП) предусматривает аннулирование и замену взносов на единый налог отдельных видов налогов, то есть,  итоговая сумма высчитывается за налоговый период предпринимателя. Вместе с этим, в законодательстве оговаривается добровольный переход и обратный возврат с упрощенной системы к другим.

Упрощенное налогообложение гарантирует предпринимателям освобождение от выплат НДФЛ и налога на имущество, но при этом они обязаны будут вносить страховые взносы.

В это же время, существует несколько правил, которые категорически запрещают индивидуальным предпринимателям пользоваться упрощенной системой: это особы которые выпускают подакцизную продукцию, ведут игорный бизнес, частная деятельность адвокатов и нотариусов, а также производство с наемными особами не больше 100 человек.

Общая система налогообложения ИП

Общая система налогообложения индивидуального предпринимателя (ИП)  требует оплату налогов и взносов по всей программе налогового кодекса, исключением может быть только официальное освобождение некоторых выплат от уполномоченных органов.

Налоги и пошлины, которые предусмотрены общей системой налогообложения:

1. подоходный налог, который выплачивается физическими особами;
2. прибавленная стоимость;
3. таможенные и государственные пошлины;
4. налог на воду и добывание полезных ископаемых;
5. сборы за пользование водными ресурсами и животным миром;
6. земельный и транспортный налог;
7. залог на собственность;
8. налог на владение игрового бизнеса.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что основная часть налогов связана с конкретным видом бизнеса. Вследствие чего, индивидуальные предприниматели выплачивают только часть перечисленных налогов. Поэтому, общая система налогообложения удобна для предпринимателей, которые обязаны указывать в документации для потребителей начисленную сумму НДС.

особенность в денежном потоке общей системы – это ведение кассового метода. Индивидуальный предприниматель по сравнению с юридическими лицами, может воспользоваться правом уменьшить оплату НДФЛ. В итоге, грамотные подсчеты налоговых выплат и в срок оплаченные счета в бюджет – это залог перспективного и прибыльного предпринимательства.

Вмененная система налогообложения для ИП (ЕНВД)

Вмененная система налогообложения для индивидуального предпринимателя (ИП) оговаривает уплату единого налога. В данном случае рассматривается определенный вид деятельности направленный на сельское хозяйство.

В данной системе некоторые виды налогов заменены на единый налог на вмененный доход (это касается исключительно отдельного рода деятельности).

Система налогообложения ИП устанавливается муниципальными органами согласно нормативно-правовыми и законодательным актам.

Патентная система налогообложения для ИП

Чтобы вести деятельность по патентной системе налогообложения, вам необходимо быть в статусе индивидуального предпринимателя. В некоторых пунктах патентная система аналогична ЕНВД.

Также используется главная система налогообложения, действует исключительно для некоторых видов деятельности и действует в тех же регионах. Разница только в том, патент приобретается на целый год, а не выплачиваете налог поквартально.

И уменьшить сумму на страховые взносы и патент не имеете право.

Выбор системы налогообложения для индивидуального предпринимателя

Система налогообложений ИП является для каждого индивидуальным и ответственным выбором, поскольку дальнейшая деятельность и уровень сложности работы с налоговой документацией и бухгалтерским учетом напрямую зависит от выбранной системы. Также система налогообложения влияет на совокупность расчетных налогов в бюджет.

Почему следует заранее определиться с системой налогообложения? Перед вами стоит задача в короткий срок поставить в известность налоговую инспекцию о выбранной системе. Если вы не соизволите проинформировать налоговую, вас ждут неприятности.

Режимы налогообложения для индивидуального предпринимателя и ООО

p>На момент правильного выбора режима налогообложения вы должны били уже определиться с формой бизнеса. Не спешите регистрировать индивидуального предпринимателя или ООО, для начала ознакомьтесь с действующими режимами налогообложения.

Если на время регистрации вы не сделали свой выбор, то в этом случае, согласно статье 346.3 НК РФ, свой выбор вы сможете сделать только спустя год. Чтобы перейти в упрощенную систему налогообложения, вам необходимо подать пакет  документов вместе с бумагами на регистрацию.

Но для начала, предприниматель должен удостовериться что он владеет правом выбора. Существует такой вариант, как попасть под специальный режим, то есть ЕНВД. В этом случае перед вами уже появляется обязанность в использовании этого режима налогообложений. Если, вы все-таки не лишились права выбора, то тут стоит задуматься и выбрать между упрощенным и традиционным режимами.

В свою очередь, упрощенный режим подразделяется на два вида, где процентная ставка на налог зависит от расходных и доходных объемов. Конечно, каждый предприниматель сам должен решить для себя, в каком режиме ему будет работать легко и комфортно.

Формы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Среди основных форм предпринимательской деятельности можно выделить:

• Индивидуальную
• Коллективную.

Индивидуальная форма предполагает регистрацию частного предпринимательства, а коллективная отражается в регистрации юридического лица. У вас есть возможность делать свой выбор на любой другой форме ведения предпринимательской деятельности. Это может быть индивидуальный предприниматель, ООО (общество с ограниченной ответственностью) или закрытое акционерное общество.

Регистрация индивидуального предпринимателя может совершаться исключительно по месту прописки и жительства. Что касается предпринимательской деятельности и бухгалтерского учета, то в этом отношении ведение дел аналогично действиям юридического лица.

Какая разница между индивидуальным предпринимательством и обществом с ограниченной ответственностью

Какие факторы относятся к основным отличиям между ИП и ООО. За долги производства участник ООО, то есть владелец, перед законом отвечает долей в уставном капитале, которая прежде была внесена при организации. А индивидуальный предприниматель – после решения суда может потерять все свое имущество.

ipinform.ru

Источник: http://hr-portal.ru/article/nalogooblozhenie-ip-individualnogo-predprinimatelya